Reforma fiscal 2022 en materia de Precios de Transferencia

Introducción

En la Reforma Fiscal 2022 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y al Código Fiscal de la Federación (CFF), se incluyeron cambios relacionados con las obligaciones de los contribuyentes que celebran operaciones con partes relacionadas, para ampliar la base de contribuyentes obligados a obtener y conservar la documentación que demuestre el cumplimiento del principio de plena competencia (arm’s length principle). Estos cambios están alineados a los objetivos de la Reforma Fiscal 2022, que consisten en maximizar la recaudación fiscal. Las nuevas regulaciones de Precios de Transferencia, vigentes a partir del 01 de enero de 2022, incluyen cambios significativos en cuanto a la obligación de las partes relacionadas nacionales (personas físicas y morales) y en aspectos técnicos que los contribuyentes deben considerar al realizar un análisis de precios de transferencia, los cuales se describen a continuación:

No discriminación de partes relacionadas

Se elimina la referencia explícita a “partes relacionadas extranjeras” para que las disposiciones abarquen también a partes relacionadas nacionales, eliminando cualquier distinción de residencia fiscal. Recordemos que ha existido un debate sobre las obligaciones fiscales para las operaciones celebradas entre partes relacionadas residentes en México, a pesar de que la autoridad fiscal ha aclarado este alcance y ha emitido un criterio normativo para dar certeza sobre esta obligación fiscal. Por lo tanto, con la Reforma Fiscal 2022 no queda duda de la necesidad de obtener y conservar el estudio de Precios de Transferencia, para demostrar que los ingresos acumulables y deducciones autorizadas, fueron pactadas conforme el principio de plena competencia.

Análisis funcional de las entidades involucradas en la transacción

Como parte del análisis de Precios de Transferencia de una transacción intercompañía, ahora se requiere que los contribuyentes realicen un análisis funcional en “base dual” o bilateral. Esto que significa que las funciones, activos y riesgos de la entidad que registra el ingreso y la contraparte que registra el costo o gasto, debe estar completamente descrito en el informe, considerando los elementos de creación de valor desde ambas perspectivas. Este cambio podrá generar una base metodológica de comparación más sólida para cada transacción analizada, sin embargo, es posible enfrentarse a un limitado acceso de la información de la contraparte. Para dar cumplimiento a este nuevo requerimiento, es necesario informar a nuestra contra, de éste nuevo enfoque de cumplimiento.

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Precios de Transferencia y la reforma fiscal de Trump #preciosdetransferencia

La ley del impuesto sobre la renta nos define a las partes relacionadas en su artículo 179 y nos señala un caso especial, qué al día de hoy cobra mayor relevancia por la propuesta de reforma fiscal en los Estados Unidos de América. El penúltimo párrafo del artículo 179 nos define como una parte relacionada lo siguiente:

“Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes en México y sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes, son entre partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables”

Por otro lado, para entender la repercusión del párrafo previo, es necesario tener una definición de “regímenes fiscales preferentes”; para lo cual, debemos revisar el tercer párrafo del artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Sigue leyendo Precios de Transferencia y la reforma fiscal de Trump #preciosdetransferencia

Curso «Importancia de Precios de Transferencia al cierre fiscal» #preciosdetransferencia

Conferencia: «Impacto de los Precios de Transferencia al cierre del ejercicio fiscal»

Expositor: LCP Ernesto Figueroa Rodríguez – Presidente de la Comisión de Precios de Transferencia – RCO IMCP

  • Lugar: Colegio de Contadores Públicos de Querétaro
  • Fecha: Martes 21 de Marzo de 2017. Horario: de 16:00 a 21:00 horas
  • NDPC: 5 Puntos

Temario:

  1. Supuestos de hechos que detonan una parte relacionada
  2. Análisis a la contabilidad electrónica de precios de transferencia
  3. Diversos cruces de fiscalización hechos por el SAT para generar una auditoría de precios de transferencia
  4. Puntos finos a considerar en la declaración anual en precios de transferencia
  5. Riesgos y errores en el llenado de la Declaración de Precios de Transferencia
  6. Avances en las tres nuevas informativas de Precios de Transferencia (master file, local file and country by country reporting)

Informes: http://www.ccpq.com.mx/sitio/eventos/conferencia-impacto-de-los-precios-de-transferencia-al-cierre-del-ejercicio-fiscal/

Curso «Ajustes y declaraciones informativas de precios de transferencia» #preciosdetransferencia

Dirigido a: Contadores públicos, auxiliares contables, emprendedores e interesados en el tema.

Objetivo: Realizar un taller para que el contribuyente tenga las bases y actualizaciones necesarias para la presentación y cumplimiento a las nuevas disposiciones en materia de precios de transferencia.

¿Por qué asistir?:

  • Conoce las disposiciones y lineamientos aplicables de los Precios de Transferencia.
  • ¿Cuáles son los puntos clave a tomar en cuenta?
  • ¿Qué criterios tienen actualmente las autoridades?
  • ¿Qué aspectos debes cuidar?

Descripción

Se llevará a cabo un análisis de las nuevas regulaciones y disposiciones en materia de Precios de Transferencia relacionados a Ajustes y Declaraciones Informativas vigentes a partir del ejercicio fiscal 2016. Se realizará una Exposición / Taller con ejemplos y casos prácticos con el fin de entender las nuevas disposiciones.

Expositor:

Economista Marco Antonio Elizalde Sánchez Socio de la Práctica de Precios de Transferencia de la firma KPMG, Cárdenas Dosal, S.C.

FECHA: Miércoles 22 de marzo 2017

HORARIO: 16:00 a 19:00 h Registro: 15:30 h. LUGAR: Instalaciones del colegio de contadores de Guadalajara

INVERSIÓN Socio $585.00 Personal de Socio $825.00 No Socio $945.00 Todos los precios son más IVA

DPC para la disciplina fiscal: 3 puntos

Reservaciones socios: Tel. 3629 7445 ext. 102 reservaciones@ccpg.org.mx

Informes Tel. 3629 7445 ext. 191 informes@ccpg.org.mx

Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco A.C.

Oscar Wilde 5561, Jardines Vallarta, Zapopan Jalisco. CP 45020.

Mayores informes en: http://www.ccpg.org.mx/cursos/cursos-presenciales/1288-ajustes-y-declaraciones-informativas-en-materia-de-precios-de-transferencia

Curso «Tendencias en materia de Precios de Transferencia» #preciosdetransferencia

Curso dirigido a: Contadores Públicos, Dictaminadores, Administradores, Economistas y Abogados

Objetivo:  Conoce el punto de vista de la autoridad fiscal en materia de Precios de Transferencia, tanto en obligaciones, cumplimento y fiscalización.

Temario:

  • “Tendencias en materia de Precios de Transferencia”
  • “Modelo de riesgo en materia de Precios de Transferencia”
  • “Mesa de discusión para temas controvertidos”

Expositores:

  • Expositores Lic. Carlos Pérez Gómez Serrano, Administrador Central de Fiscalización de Precios de Transferencia, del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
  • Lic. José Luis Velasco Verdugo, Administrador Central de Desarrollo de Estrategias de Precios de Transferencia, del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
  • LCP Luis González Serratos, Presidente de la Comision de Precios de Transferencia del CCPGJ.

Nota: Favor de traer laptop o tablet, ya que el material se enviará vía correo electrónico el día del evento

  • FECHA: Viernes 17 de marzo 2017
  • HORARIO: 09:00 a 12:00 h Registro: 08:30 h.
  • LUGAR: Instalaciones del colegio de contadores de Guadalajara

CUOTA DE RECUPERACIÓN: $600.00 POR PERSONA Más IVA

DPC para la disciplina fiscal: 3 puntos

Reservaciones socios: Tel. 3629 7445 ext. 102 reservaciones @ccpg.org.mx

Informes Tel. 3629 7445 ext. 191 informes@ccpg.org.mx

Mayores informes en: http://www.ccpg.org.mx/images/cursos/2017/03-Marzo/17-Aspectos_precios_transferencia.pdf?platform=hootsuite

Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco A.C.

Oscar Wilde 5561, Jardines Vallarta, Zapopan Jalisco. CP 45020.

 

5to Foro Regional de Precios de Transferencia #preciosdetransferencia

El Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, hace una cordial invitación a la membresía de nuestra institución, de los Colegios Federados pertenecientes a la Región Centro Occidente, y en lo general afiliados al IMCP, así como al público en general interesado en la materia, para que asistan al “5° Foro Regional de Precios de Transferencia: México Frente a los Nuevos Horizontes Fiscales” que, tendrá lugar los próximos 21 y 22 de abril del 2017, en el cual nos honra ser orgullosa sede en esta ciudad colonial de Morelia, Michoacán.

PROGRAMA:

Abril 21, Viernes:
09:30 a 10:15 Horas Acto de Inauguración

10:15 a 11:30 Horas Conferencia
L.E. y M.B.A. Oscar Campero P. San Vicente / Socio de la Firma Chevez Ruiz Zamarripa y Cía.
Tema: “Ajustes en Materia de Precios de Transferencia”

11:45 a 13:15 Horas Conferencia
C.P. José Arturo Vela Ríos / Socio de Impuestos y de Precios de Transferencia de la Firma Deloitte México.
Tema: “Impacto de la Acción 13 del BEPS en México”

13:15 a 14:30 Horas Conferencia
C.P.C. Salvador Sánchez Salgado / Socio Director de la Firma Sánchez Salgado.
Tema: “Temas Fiscales Selectos en los Precios de Trasferencia”

14:30 a 16:30 Horas Comida

16:30 a 17:45 Horas Conferencia
C.P. Luis Eduardo Natera Niño de Rivera; Lic. y C.P.C. Christian R. Natera Niño de Rivera / Socios de la firma Natera Consultores, S.C.
Tema: “Alternativas para Solventar de Fondo las Auditorías de Precios de Transferencia”

18:00 a 19:15 Horas Conferencia
L.E. y M.F. José Luis Velasco Verdugo / Administrador Central de Desarrollo de Estrategias de Precios de Transferencia del SAT
Tema: “Modelo de Riesgos”

19:35 a 21:30 Horas Rompehielos

Abril 22, Sábado:
09:00 a 10:15 Horas Conferencia
C.P. y P.C.F.I. Alejandro Isas Morales / Socio de Precios de Transferencia de la Firma Isás, S.C.
Tema: “Precios de Transferencia para Sobrevivir una Crisis o Recesión Económica”

10:15 a 11:30 Horas Conferencia
L.C. Emmanuel Alejandro Aguirre López / Director de Precios de Transferencia de Grupo Televisa
Tema: “Precios de Transferencia; Una Visión Empresarial”

11:45 a 13:00 Horas Conferencia
L.C.P. Ernesto Figueroa Rodríguez / Presidente de la Comisión de Precios de Transferencia RCO del IMCP y, Socio de la Firma FG&A Figueroa Gutiérrez & Asociados, S.C .
Tema: “Estudio de Precios de Transferencia como Originador de Áreas de Oportunidad”

13:00 a 14:15 Horas Panel de Expertos
L.E. y M.B.A. Oscar Campero P. San Vicente; C.P. José Arturo Vela Ríos; C.P. Luis Eduardo Natera Niño de Rivera; Lic. y C.P.C. Christian R. Natera Niño de Rivera; L.E. y M.F. José Luis Velasco Verdugo; L.C.P. Ernesto Figueroa Rodríguez.
Tema: “Retos en Materia de Precios de Transferencia”

14:15 a 14:30 Horas Clausura del Foro y Comida

OTROS DATOS DE INTERÉS:
· Lugar Sede: Instalaciones del Colegio de Contadores Públicos de Michoacán, A.C.
· Entrega de material en formato digital.
· Cupo Limitado a 150 asistentes, favor de anticipar su reservación.
· Si reserva y no asiste, se le generará el cargo respectivo, y el pago de éste no tendrá efectos de puntuación para DPC.
· Acceso solo con boleto; asiento numerado.
· Recepción y Registro: 21/Abr, 09:00 Hrs.
· Precio de Reservado válido hasta el 31 de Marzo (Pago en una Exhibición).
· Para ver hoteles con tarifas preferenciales y teléfonos de contacto, visite:http://ccpmich.com/convenioshoteles/

FORMAS DE PAGO
· Efectivo, cheque nominativo, tarjetas de débito y crédito en instalaciones del CCPM
· Depósito bancario a la cuenta HSBC No. 40 13 30 20 47
· Transferencia electrónica al No. CLABE: 02 14 70 04 01 33 02 04 74

INVERSIÓN (IVA INCLUIDO)
Socios y su Personal (Reservado) $2,900.00
Socios y su Personal (Sin Reser.) 3,300.00
No Socios (Reservado) 3,900.00
No Socios (Sin Reservación) 4,300.00

Aplicación del Método de Precio Comparable No Controlado (MPC)

El método de de precio comparable no controlado (MPC o CUP por sus siglas en inglés) ha sido el método de precios de transferencia idóneo porque ha sido considerado por las autoridades fiscales y la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) como el medio más directo y confiable para aplicar el principio de valor de mercado (arm’s length) para las operaciones celebradas entre partes relacionadas. De hecho, es considerado el mejor método cuando existe información disponible y se cumplan todas las condiciones de comparabilidad. El MPC compara el precio de los bienes o servicios en una transacción intercompañía (transacción controlada) con el precio de las transacciones entre partes independientes en circunstancias comparables (transacción no controlada). La principal diferencia entre el MPC y el resto de los métodos de precios de transferencia radica en que el enfoque del MPC es en el precio de la transacción y los otros métodos se centran en el margen de utilidad obtenidos en la operación.

Existen dos maneras de aplicar el MPC, usando información interna o externa:

MPC Interno

El MPC interno requiere la existencia de transacciones comparables con partes independientes por cualquier de las partes relacionadas involucradas en la transacción analizada. Por ejemplo, si una subsidiaria le compra bienes a su casa matriz, el MPC interno puede aplicarse si se tiene disponible la siguiente información:

  • La empresa filial compra bienes similares a otros proveedores independientes en circunstancias similares (es decir; condiciones contractuales similares y condiciones de mercado), o
  • La casa matriz vende los mismos bienes a otros clientes independientes en circunstancias similares (es decir; condiciones contractuales similares y condiciones de mercado).

Es muy frecuente que las empresas pasen por alto la posibilidad de aplicar el MPC interno y asumen que los datos externos obtenidos de una base de datos, es la única opción para aplicar el MPC. Sin embargo, la aplicación del MPC tiene sus ventajas, ya que requiere un análisis detallado de los factores de comparabilidad, incluida la estrecha similitud en los términos y condiciones de las transacciones que se comparan.

MPC Externo

El MPC externo requiere de transacciones independientes celebradas por partes independientes en circunstancias similares a la operación celebrada entre partes relacionadas sujeta a análisis. Las transacciones comparables externas generalmente se obtienen de bases de datos especializadas.

El MPC externo es aplicado comúnmente para fijar la tasa de intereses en los préstamos  intercompañia o las transacciones de pago de regalías. Sin embargo, la aplicación del MPC externo tiene sus retos, tales como la posibilidad de datos suficientes para cumplir todos los requisitos de comparabilidad que marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta y las Guías de precios de transferencia de la OCDE.

Aplicación del MPC

Ventajas

  • Si esta disponible, es el método más directo y confiable para comprobar la aplicación del principio de valor de mercado
  • Al contar con todos los elementos de comparabilidad en su aplicación, es un método fiable ante las autoridades fiscales.
  • Si se tiene información disponible para usar el MPC, es la mejor opción costo – beneficio ya que no se requiere usar una base de datos externa.
  • Es el más recomendado para analizas tasas de intereses por préstamos intercompañías o por los pagos de regalías
  • Recientemente ha sido recomendado por la OCDE, para la transferencia de commodities.

Desventajas

  • Requiere un cumplimiento estricto con los requisitos de comparabildiad, ya que cualquier diferencia entre la transacción analizada y la transacción comparable, puede afectar el precio (por ejemplo: volúmenes de compra, materias primas del producto, mercado).
  • Requiere alta vigilancia y revisión de los precios y condiciones de la transacción analizada y de la transacción comparable, para asegurar que los cambios de un periodo a otro no afecten el análisis de comparabilidad.
  • Encontrar datos externos que cumplan todos los requisitos de comparabilidad es un reto y requiere de un análisis detallado de la transacción analizada y de la transacción comparable.
  • La disponibilidad de información es escasa, especialmente cuando se buscan datos para aplicar el MPC externo (datos comparables locales, o de ubicaciones geográficas especificas, o datos contractuales).

Puntos clave

El MPC es el mejor método para defenderse en una controversia con la autoridad fiscal, ya que si es aplicado correctamente, se tiene mejores medios para defenderse y los riesgos de precios de transferencia se minimizaran.

Sin embargo, la aplicación del MPC conlleva una serie de desafios que deben ser abordados durante el proceso de elaboración del estudio de precios de transferencia (transacción por transacción) , ya que cualquier diferencia entre la transacción analizada y las transacciones independientes comparables puede afectar el precio. Asimismo, se requiere una estrecha revisión de los elementos de comparabilidad de un periodo a otro para asegurar que la aplicación del MPC sea confiable durante varios ejercicios.

A pesar de lo complejo de su aplicación, el MPC debe ser analizado y ser considerado como el primer método de precios de transferencia antes de considerar la aplicación de los otros cinco  método de precios de transferencia y dejar a un lado las ventajas de aplicar el MPC. De ser posible su aplicación, el MPC es el mejor método de precios de transferencia.

Nuestros servicios

Estamos a sus órdenes para conocer sus dudas o necesidades de precios de transferencia. Tenemos un equipo comprometido en brindarle respuestas creativas y de calidad a sus requerimientos.